Новости

ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области информирует налогоплательщиков по вопросам администрирования имущественных налогов.

В отношении земельного налога.                                    

- Налоговая ставка повысится до 1,5% в случае использования в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, для дачного хозяйства или строительства, для индивидуального жилищного строительства (Письма Минфина России от 06.06.2019 № 03-05-04-02/41500, от 29.01.2019 № 03-05-04-02/4987, от 03.04.2019 № 03-05-04-02/23083).

- Исходя из письма Минфина России от 21.01.2019 № 03-05-05-02/2670 исчисление земельного налога в отношении земельного участка с видом разрешенного использования «под комплексное жилищное строительство» осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).

- ФНС России в письме от 30.04.2019 № БС-4-21/8400@          «О налоговой ставке в отношении дачных земельных участков в связи со вступлением в силу с 01.01.2019 части 7 статьи 54 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ» разъяснен порядок налогообложения земельных участков с учетом вида разрешенного использования.

Письмом доведена позиция Минфина России относительно исчисления земельного налога в отношении дачных земельных участков.

За период 2019 года налоговая ставка по земельному налогу в отношении дачных участков не может превышать налоговую ставку за садовые земельные участки при условии, что они не используются в предпринимательстве. Такое разъяснение дал Минфин России в письме 27.04.2019 № 03-05-04-02/31408.

С 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ, который исключил из земельного законодательства понятие «дачный участок».

В связи с этим участки с видами разрешенного использования «дачный земельный участок», «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства» признаны законом садовыми земельными участками. Исключение - земли для садоводства как вида сельхозпроизводства по выращиванию многолетних культур.

- С 2020 года вступят в силу изменения в Налоговый кодекс, согласно которым ставка земельного налога не может превышать 0,3% кадастровой стоимости в отношении земельных участков для ведения садоводства и не используемых в предпринимательской деятельности, а также земель общего пользования в садоводческих товариществах. Изменения внесены Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

1.      Налог на имущество физических лиц.

- Налоговый орган вправе прекратить начисление налога в отношении объекта недвижимости на основании заявления налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта.

Согласно общему правилу налог на имущество исчисляется на основании сведений из ЕГРН, представленных в налоговые органы Росреестром.

Наряду с общим основанием для прекращения исчисления налога, в качестве дополнительного основания налоговым органом может рассматриваться заявление налогоплательщика (его представителя), содержащее информацию о гибели или уничтожении объекта, и документы, подтверждающие данный факт.

(Письма ФНС России от 14.11.2018 № БС-4-21/22148 и от 26.02.2019 № БС-4-21/3377@).

Заявление физлица о гибели (уничтожении) объекта недвижимости в электронной форме можно представить с использованием действующей версии функционала личный кабинет налогоплательщика (далее – ЛКН).

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физлиц утверждена приказом ФНС России от 24.05.2019                      № ММВ-7-21/263@.

Сообщается, что до реализации в ЛКН возможности представления заявления по утвержденной форме допускается представление и обработка указанного заявления по форме, предусмотренной действующей версией функционала ЛКН, в т.ч. посредством заполнения заявления по ссылкам:

«Главная/Жизненные ситуации/Уточнить информацию об объектах налогообложения и (или) сумме налога/Объект мне не принадлежит»;

«Главная/Жизненные ситуации/Прочие ситуации/Заявление в свободной форме».

Письмо ФНС России от 04.07.2019 № БС-4-21/13121@            «О представлении через личный кабинет налогоплательщика заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц».

- ФНС России разъяснило, в каких случаях теплицы и другие хозпостройки физлиц облагаются налогом.

Налогом на имущество физических лиц облагаются только те хозяйственные постройки, сведения о которых представлены в налоговые органы органами Росреестра из Единого государственного реестра недвижимости или были представлены в налоговые органы из БТИ.

В число хозпостроек могут входить хозяйственные, бытовые, подсобные капитальные строения, вспомогательные сооружения, в том числе летние кухни, бани и иные аналогичные объекты недвижимости. Жилые помещения и гаражи не являются хозпостройками и облагаются налогом как самостоятельная недвижимость (разъяснения Минфина России от 16.05.2017 № 03-05-04-01/29325 доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 17.05.2017 № БС-4-21/9186@).

2.      Транспортный налог.

- О применении перечней дорогостоящих легковых автомобилей.

На основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса в отношении некоторых легковых автомобилей исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

- 1,1 (средняя стоимость автомобилей от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет);

- 2 (названный показатель равен от 5 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска прошло не более 5 лет соответственно);

- 3 (указанный показатель равен от 10 млн до 15 млн руб. включительно, не более 10 лет соответственно);

- 3 (стоимость выше 15 млн руб., с года выпуска прошло не более 20 лет).

При этом исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта на сайте Минпромторга в Интернете.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю перечня (Письмо Минпромторга России от 22.01.2019 № ПГ-20-344).

В целях администрирования транспортного налога ФНС России в письме от 22.01.2019 № БС-4-21/905@ направила для сведения и руководства в работе письмо Минпромторга России от 17.01.2019 № 1953/20 о применении повышающих коэффициентов, предусмотренных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении автомобиля Land Rover Range Rover.

Также, ФНС России направила разъяснения Минпромторга по ряду автомобилей.

Так, Mercedes-Benz GLC 220 d 4MATIC относится к модели GLC 220 d 4MATIC OC по перечню 2017 года (отличие в последних двух буквах - ОС) (письмо ФНС России от 27.02.2019 № БС-4-21/3503@).

В письме от 19.04.2019 № БС-4-21/7552@ ФНС России направила разъяснения Минпромторга от 27.03.2019 № ПГ-20-2269 о соответствии транспортных средств автомобилей: марки «Audi» модели (версии) «A6», модели (версии) «A8L», модели (версии) «Q7», марки «Jaguar» модели (версии) «XF», марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «G63 AMG», марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover», марки «Lexus» модели (версии) «LX570», марки «Infiniti» модели (версии) «QX80», Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2017, 2018 и 2019 годов.

По ряду автомобилей марок «VOLVO», «Lexus», «Ford» и «БЕНТЛИ» приведена информация о применении повышающего коэффициента к ставке налога (письмо ФНС России от 14.05.2019 № БС-4-11/8880 «О налогообложении легковых автомобилей: марки «VOLVO» модели (версии) «XC90», марки «Lexus» модели (версии) «LX 570» и марки «Ford» модели (версии) «Explorer» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента»).

С учетом паспортных и технических данных сообщено о наличии (отсутствии) конкретных моделей транспортных средств в Перечнях Минпромторга России:

- VOLVO «XC90» в спецификации (версии) XC90 T5 AWD Inscription выпущено в 2017 году, входит в перечень для налогового периода 2017 года;

- Lexus «LX570» 2016 года выпуска с объемом двигателя 5663 куб. см входит в перечни для налоговых периодов 2017 и 2018 годов;

- Ford «Explorer» с объемом двигателя 3 496 куб. см в спецификации (версии) Limited выпущено в 2017 году, входит в перечни для налоговых периодов 2017 и 2018 годов;

- Бентли «Континенталь» GТ SРЕЕD 2012 года выпуска не входит в перечни для налоговых периодов 2017 и 2018 годов.

Также, в отношении некоторых моделей дорогостоящих автомобилей приведена информация о применении повышающих коэффициентов к ставке налога (письмо ФНС России от 27.05.2019 № БС-4-21/10097 «О налогообложении легковых автомобилей марки «Land Rover», коммерческого наименования «Range Rover Sport», марки «Land Rover», модели (версии) «Discovery Sport», марки «Land Rover», коммерческого наименования «Range Rover», марки «ТОЙОТА» коммерческого наименования «LAND CRUISER 200», марки «Porsche», коммерческого наименования «Panamera» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента»).

В частности, сообщается, что транспортное средство:

- марки LAND ROVER коммерческого наименования RANGE ROVER (VIN: SALGA2HF5EA141205) входит в Перечни для налогового периода 2014 - 2017 годов;

- марки ТОЙОТА коммерческого наименования LAND CRUISER 200 (VIN: JTMCX05J804179228) выпущено в 2018 году в исполнении "Elegance", входит в Перечни для налоговых периодов 2018 - 2019 годов;

- марки ПОРШЕ коммерческого наименования ПАНАМЕРА 4S (VIN: WP0ZZZ97ZHL120234) 2016 года выпуска входит в Перечень для налогового периода 2017 года.

О налогообложении легковых автомобилей марки «БЕНТЛИ» коммерческого наименования «КОНТИНЕНТАЛЬ GT» и марки «Mercedes-Benz» коммерческого наименования «C180» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента ФНС России дало разъяснение в письме от 31.05.2019 № БС-4-21/10583@.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года его выпуска, аналогичному показателю Перечня.

Автомобиль «Mercedes-Benz C180» с типом кузова «кабриолет» включен в Перечень для налогового периода 2017 года (позиция 307). Автомобили с типом кузова, не соответствующим данному наименованию, к указанной позиции Перечня не относятся. Следовательно, к таким автомобилям повышающий коэффициент к ставке налога не применяется.

С учетом разъяснений Минпромторга России, сообщено также о том, что транспортное средство «БЕНТЛИ КОНТИНЕНТАЛЬ GT» с объемом двигателя 5998 куб. см, 2010 года выпуска, в Перечни для налоговых периодов 2015 - 2018 годов не входит.

-В отношении Land Rover «Range Rover» 2015 г.в. транспортный налог исчисляется с повышающим коэффициентом в 2015 - 2017 годах (письмо ФНС России от 01.07.2019 № БС-4-21/12829@ «О налогообложении легковых автомобилей марки «Land Rover» коммерческого наименования «Range Rover» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента).

Транспортное средство Land Rover «Range Rover» было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) RR 4.4 Litre SDV8 Diesel Vogue в 2015 году.

Сообщается, в частности, что указанное транспортное средство входит в Перечни Минпромторга России для налоговых периодов 2015 - 2017 годов.

- ФНС России сообщила о применении повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога в отношении ПОРШЕ «CAYENNE S» (письмо ФНС России от 08.07.2019 № БС-4-21/13311@ «О налогообложении легковых автомобилей марки "Porsche" коммерческого наименования «Cayenne S» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента».

Согласно разъяснениям Минпромторга России:

- автомобили марки ПОРШЕ «CAYENNE S» 2014 года выпуска могут быть отнесены к позиции 309 Перечня, определенного для налогового периода 2017 года;

- автомобили марки ПОРШЕ «CAYENNE S» 2018 года выпуска могут быть отнесены к позиции 324 Перечня, определенного для налогового периода 2018 года.

3.      Налоговые льготы.

Налоговые органы обязаны запросить сведения, подтверждающие право физлица на налоговую льготу.

Если налогоплательщик, относящийся к одной из «льготных» категорий лиц (в т.ч. физлица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей), не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от ее применения, льгота предоставляется в «беззаявительном» порядке.

Если физлицом представлено заявление о предоставлении налоговой льготы, но налоговый орган не располагает подтверждающими документами, льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом по системе межведомственного взаимодействия.

ФНС России обращает внимание на то, что налоговые льготы по местным налогам для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, предоставляются как одному, так и второму родителю, независимо от наличия у органов социальной защиты сведений о втором родителе.

Соответствующие сведения могут быть запрошены, например, у органов ЗАГС, органов опеки и попечительства, располагающих сведениями о наличии у физлица несовершеннолетних детей.

Лицо, получившее запрос от налогового органа, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о результатах исполнения запроса и, в случае необходимости, запросить представление подтверждающих документов.

Данные разъяснения представлены в письме ФНС России от 24.06.2019 № БС-4-21/12220 «О предоставлении налоговых льгот по местным налогам физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей».

Льготы физлицам по земельному налогу и налогу на имущество предоставляются без получения от них соответствующего заявления (письмо ФНС России от 25.06.2019 № БС-4-21/12286@ «О «беззаявительном» порядке предоставления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц»).

То есть если от налогоплательщика не поступило заявление об отказе от льготы, она предоставляется в «беззаявительном» порядке на основании сведений, полученных налоговым органом по межведомственному взаимодействию.

При этом обращено внимание на то, что такой порядок предоставления льготы не зависит от того, на каком уровне она установлена (федеральном или местном).

В этом году расширился перечень льготников, которые могут уменьшить сумму налога на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного земельного участка (подпункт 10 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса). Теперь помимо инвалидов I и II групп, пенсионеров и других льготников, указанных в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса, право на эту льготу имеют лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей также предусмотрено дополнительное уменьшение налоговой базы по налогу на имущество на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры (площади части квартиры, комнаты) и 7 кв. м общей площади жилого дома (части жилого дома) в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Данный вычет предоставляется как одному, так и второму родителю, имеющему соответствующие объекты налогообложения, в отношении одного объекта каждого вида (пункт 6.1 статьи 403, пункт 6 статьи 407 Налогового кодекса).

- Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Таким образом, представление уведомления есть право, а не обязанность налогоплательщика. При этом положениями статьи 391 Налогового кодекса предусмотрено ограничение только в части конечного срока представления уведомления (согласно редакции пункта 6.1 статьи 391 Налогового кодекса конечным сроком признается 31 декабря; срок был изменен с учетом необходимости реализации возможности представления уведомления в отношении земельного участка, права на которые возникли в течение последних двух месяцев года), но не предусмотрено ограничение в части кратности его представления. Изменение в этой норме действует тоже с момента публикации Федерального закона № 63-ФЗ.

Обращается внимание:

- Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса (в редакции статьи 1 Закона № 334-ФЗ) перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 52 Кодекса.

Перерасчет, предусмотренный абзацем 1 пункта 2.1 статьи 52 Кодекса, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

- С учетом Послания Президента Российской Федерации, начиная с налогового периода 2018 года, статья 396 Налогового кодекса дополнена пунктом 17:

«В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка (без учета положений подпунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений подпунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге (без учета положений подпунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений подпунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога».

Коэффициент 10-процентного ограничения роста налога не применяется при исчислении налога в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства, в связи с несвоевременной застройкой которых за соответствующий налоговый период для расчета налога применены коэффициенты 2 или 4.

- Изменяется форма налогового уведомления.

С 1 июня меняется форма налоговых уведомлений, которые направляются физлицам для оплаты имущественных налогов и НДФЛ. Теперь в нее включается информация для перечисления налогов в бюджет, поэтому вместе с уведомлением больше не будут направляться отдельные платежные документы (квитанции по форме ПД).

Так, в измененной форме содержатся полные реквизиты платежа и уникальный идентификатор, который позволяет вводить сведения автоматически, а также штрих-код и QR-код для быстрой оплаты налогов через банковские терминалы и мобильные устройства. Также в новую форму уведомления включена информация о вычете по земельному налогу для льготных категорий граждан, который равен кадастровой стоимости шести соток площади одного земельного участка. Отражается в новой форме и адрес, а в случае его отсутствия - местоположение налогооблагаемых объектов капитального строительства и земельных участков.

В налоговом уведомлении теперь не будут содержаться сведения об объектах имущества, по которым не предъявляются налоговые платежи. Например, если гражданин использует налоговую льготу, которая освобождает его от уплаты налога, или у физлица есть переплата, покрывающая сумму налога.

Уведомления по новой форме будут направлены налогоплательщикам по почте, а также размещены в их личных кабинетах на официальном сайте ФНС России в рамках кампании по рассылке налоговых уведомлений этого года.

(Приказ ФНС России от 18.12.2018 № ММВ-7-21/814@; Письмо ФНС России от 21.01.2019 № БС-4-21/803).